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中級會計收藏夾里永遠不會刪除的127個計算公式!你也存了嗎?

2019-12-23      作者:

終于找全了!稅法所有稅種計算公式,對中級會計大有幫助~


01
各種稅的計算公式 


(一)增值稅 

1、一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅
銷項稅額=銷售額×稅率  此處稅率為17%
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1—消費稅稅率)


2、進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅(+消費稅)


3、小規模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)


(二)消費稅 


1、一般情況

應納稅額=銷售額×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1—消費稅率)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1—消費稅稅率)
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1—消費稅稅率)
組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1—消費稅稅率)


2、從量計征

應納稅額=銷售數量×單位稅額


 (三)關稅 


1、從價計征
應納稅額=應稅進口貨物數量×單位完稅價×適用稅率


2、從量計征
應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額


3、復合計征
應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率


四)企業所得稅 


應納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額
應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額—納稅調整減少額
應納稅額=應納稅所得額×稅率
月預繳額=月應納稅所得額×25%
月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12


(五)個人所得稅  


1、工資薪金所得

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率—速算扣除數


2、稿酬所得

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率×(1-30%) 


3、其他各項所得

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率


(六)其他稅收 


1、城鎮土地使用稅
年應納稅額=計稅土地面積(平方米)×使用稅率


2、房地產稅
年應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2%
或年應納稅額=租金收入×12%


3、資源稅
年應納稅額=課稅數量×單位稅額


4、土地增值稅
增值稅=轉讓房地產取得的收入—扣除項目
應納稅額=∑(每級距的土地增值額×適用稅率)


5、契稅
應納稅額計稅依據×稅率

02
 應納稅額的計算公式 


(一)增值稅計算方法 


1、直接計稅法

應納增值稅額:=增值額×增值稅稅率
增值額=工資+利息+租金+利潤+其他增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額


2、間接計稅法

扣除稅額=扣除項目的扣除金額×扣除稅率
(1)購進扣稅法
扣除稅額=本期購入扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額
(2)實耗扣稅法
扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額


一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
1、  銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
2、  進項稅額
不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計


小規模納稅人應納增值稅額

小規模納稅人應納增值稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)


進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關稅免稅價格+關稅+消費稅 

03
消費稅額 

1、從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額=銷售額×稅率
(1)應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)
(2)組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅率)
(3)組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅率)
(4)組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+應納消費稅稅額
(5)組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)


2、從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額=銷售數量×單位數額



04
企業所得稅額 


應納稅額=應納稅所得額×稅率
應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額 
應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額
利潤總額=收入總額-成本、費用、損失


1、工業企業應納稅所得額公式


工業企業應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額 


利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出


營業利潤=產品銷售利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用


產品銷售利潤=產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷售稅金及附加


其他業務利潤=其他業務收入-其他業務成本-其他銷售稅金及附加


本期完工產品成本=期初在產品自制半成品成本余額+本期產品成本會計-期末在產品自制半成品成本余額


本期產品成本會計=材料+工資+制造費用


2、商品流通企業應納稅所得額公式


應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額


利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出


營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損失


主營業務利潤=商品銷售利潤+代購代銷收入


商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經營費用-商品銷售稅金及附加


商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓 


3、飲服企業應納稅所得額公式


應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額


利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出


營業利潤=經營利潤+附營業務收入-附營業務成本


經營利潤=營業收入-營業成本-營業費用-營業稅金及附加


營業成本=期初庫存材料、半成品產成(商)品盤存余額+本期購進材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產成(商)品盤存余額

05
個人所得稅額 


1、工資、薪金所得

工資、薪金所得應納個人所得稅額=應納水所得額×適用稅率-速算扣除數
應納稅所得額=每月收入額-800
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
應納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數)/(1-稅率)


2、個體工商戶

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

(1)將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額
全年應納稅所得額=當月累計應納稅所得額×12/當月累計經營月份數


(2)計算全年應納所得稅額
全年應納所得稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數


(3)計算當月累計應納所得稅額
當月應納所得稅額=全年應納所得稅額×當月累計經營月份數/12

(4)計算本月應納所得稅額 
本月應納所得稅額=當月累計應納所得稅額-累計已繳所得稅額 


3、稿酬所得

應納所得稅額=應納稅所得額×20%×(1-30%)
=應納稅所得額×20%×70%


4、勞務報酬所得

(1)一次收入在20000元以下時,
應納所得稅額=應納稅所得額×20%

(2)一次收入20000~50000時,
應納所得稅額=應納稅所得額×20%+應納稅所得額×20%×50%
                =應納稅所得額×(20%+10%)

(3)一次收入超過50000時,
應納所得稅稅額=應納稅所得額×20%+應納稅所得額×20%×100%
                   =應納稅所得額×(20%+20%)


5、財產轉讓

財產轉讓應納所得稅額=應納稅所得額×20%
應納稅所得額=轉讓財產收入額-財產原值-合理費用


6、利息、股息紅利所得

應納所得稅額=應納稅所得額×20%


7、境外個人所得稅款扣除限額

境外個人所得稅稅款扣除限額=境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內、外所得總額


8、支付給扣繳義務人手續費的計算

手續費金額=扣繳的個人所得稅額×2%


06
土地增值稅額 


1、一般計算方法

應納稅總額=∑各級距土地增值額×適用稅率
某級距土地增值額×適用稅率
土地增值率=土地增值額×100%/扣除項目金額
土地增值額=轉讓房地產收入-扣除項目金額


2、簡便計稅方法

(1)土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的
  應納稅額=土地增值額×30%
(2)土地增值額超過扣除項目金額50%,未超過100%的
  應納稅額=土地增值額×40%-扣除項目金額×0.05
(3)土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的
  應納稅額=土地增值額×50%-扣除項目金額×0.15
(4)土地增值額超過項目金額200%
  應納稅額=土地增值額×60%-扣除項目金額×0.35



07
關稅


1、進口關稅應納稅額的計算。其公式為:

應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率
完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等
=國內批發價/(1+進口稅率+費用和利潤率(20%))


2、出口關稅應納稅額的計算。其公式為:

出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率
完稅價格=離岸價格/(1+出口稅率)


08
車船稅 


1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為:

年應納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額


2、載貨車年應納稅額的計算公式為:

年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額


3、客貨兩用的車應納稅額的計算公式為:

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額
載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%
載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數×適用的年稅額


4、機動船應納稅額的計算公式:

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額


5、非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額


6、新購買的車輛按購期年內的余月數比例征收車船稅,其計算公式為:


新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數)×購進起始月至征期終了的余月數/征期月數


補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規定繳庫的次數


補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規定繳庫的次數]-已繳稅款


退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款


退還應計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實后的應納稅額


房產稅額 年應納房產稅稅額=房產評估值×稅率
月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12
季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4


09
印花稅額 


1、購銷合同應納印花稅的計算

應納稅額=購銷金額×3/10000


2、建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000


3、加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000


4、建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算

應納稅額=承包金額×3/10000


5、財產租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000


6、倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000


7、借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0.5/10000


8、財產保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000


9、 產權轉移書據應納印花稅的計算

應納稅額=書據所載金額×6/10000


10、技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000


11、貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000


12、營業賬簿應納印花稅的計算

(1)記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為:
應納稅額=[(固定資產原值年初數-上年已計算繳納印花稅固定資產原值)+(自有流動資金年初數-上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額)]×5/10000

(2)其他賬簿應納稅額的計算。其公式為:
應納稅額=證照件數×5

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